小额贷款公司必须依法自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束，其经营管理是以提高经济效益为中心；建立、健全内部控制制度，规范经营活动与财务核算，如实反映经营状况，维护投资者和债权人的合法权益。公司应遵守国家法律、法规和财政、金融政策，按规定计算缴纳税费，为社会提供资金融通服务；接受行业主管机关和相关部门的运营监管、财税监督及业务督导。
一、小额贷款公司的治理结构、部门设置及职责
（一）小额贷款公司的治理结构
根据现代公司制度，商业性的小额贷款公司应有股东代表大会、董事会、监事会、内部审计和公司的管理层。公司的重大事项由董事会决定，内部审计向董事会负责。公司应设一名总经理，总经理根据企业章程以及董事会的决定负责执行公司的总体业务战略，组织和管理公司的日常经营和其他事务。
公司的其他高级管理人员还应包括副总经理、财务总监和运营总监，副总经理对应管理业务部门，运营总监直接负责前台业务，而财务总监一般负责后台业务。副总经理和运营总监下设有第二层管理团队，它包括各职能部门主管或各分支机构的总管。分支机构的设立应与小额信贷机构的商业计划挂钩，即根据小额信贷机构预计发展的客户数量配置相应客户经理的数量。运营总监负责实现具体的经营目标，包括客户开发、贷款规模控制、贷款质量监管等。
（二）小额贷款公司的部门设置与职责
小额贷款公司的组织结构一般实行“直线—职能制”管理模式，具体职能部门的设置因机构规模的大小而异，但总体的设置框架与职责可对应参考图9-1并分项说明如下。
图9-1 小额贷款公司职能部门设置借鉴
1.综合管理部职责
行政管理、人事管理、工资管理、教育培训、经营规划、绩效考评、文秘事务、外联事宜、行业对接、工商年检、企业信用评级等。
2.财务稽核部职责
财务核算、税费缴纳、资金统筹、货币管理、金融资产管理、内部稽核、报表披露、统计列报、相关证照年检等。
3.贷款业务部职责
①营销职能：营销承揽贷款授信业务，开拓合作银行和其他金融机构等推荐的项目源，精心呵护、培育和维系对应客户群；对应区域或行别布局协助公司积极开展短期“过桥”贷款业务。
②尽职调查职能：对通过立项的业务，按《贷款调查报告书》指标内容进行尽职调查； 按规定时间完成尽职调查，并按合规风控部的审核意见、补充完善各项风控材料和措施。最终，将完善后的《贷款调查报告书》、实物、证书文本等图片电子文档，核对无误后的合规、合法文本复印件、相关工作底稿等纸质文档，整册直接签署移交至合规风控部。
③风控实施职能：直接完成已批准实施贷款授信业务后续的法规要件合体书立、担保措施设定、各类文档的归类整理业务，后续补充的各类书证、合同文档最后移交至信贷管理部。
④实施项目经办人全程负责制：即项目追踪反馈绩效奖惩责任终结制，定期回访并填制《项目贷中及预警分析报告书》，交予合规风控部分析评审，然后由合规风控部移交转至信贷管理部归档。
⑤承揽的短期“过桥”贷款业务，注明项目来源、需求额度、占用时期段、资金运用流程、风险控制点与措施后，交予贴现业务部牵头组织实施。
4.贴现业务部职责
①营销职能：营销承揽短期“过桥”贷款和商业承兑汇票贴现业务，开拓合作银行和其他金融机构、房屋中介机构等推荐的项目源，精心呵护、培育和维系对应客户群；对应区域或行别布局协助公司积极开展各类贷款业务，交予贷款业务部牵头组织实施。
②贴现业务审核、监管职能：贴现业务部在对已取得“过桥”贷款或商业承兑汇票贴现业务的项目来源、需求额度、占用时期段、资金运用流程、风险控制点与措施等进行初审通过后，项目报备信贷管理部，并会同信贷管理部直接组织信贷评审委员会进行会审评议、通过或否决；同时负责实施资金的划拨、交付、监管、回笼、结项等全程业务。
③风控实施职能：直接完成对应“过桥”贷款或商业承兑汇票贴现业务的法规要件合同书立、制约措施设定、或有风险的司法证据留存，负责各类书证、协议文档的整理并签署移交至信贷管理部。
④实施业务经办人全程负责制：即项目追踪反馈绩效奖惩责任终结制，及时监控、回访、预警或有风险时应填制《“过桥”贷款、贴现业务预警报告书》，实施“过桥”贷款或商业承兑汇票贴现业务预警直接向信贷评审委员会专职委员通报制，并及时采取有效应对措施。
5.合规风控部职责
①尽职审查职能：负责对贷款授信业务的企业基本状况、法规要件、财务因素、非财务因素、担保措施等，依据《贷款业务信用评审与风险控制操作标准》进行复核、测评、度量；对重点、疑点问题询证经办人并提出质疑、整改、完善、补充意见和措施；具体地提出授信品种、额度、期限、担保措施、例外说明或否定意见；签署意见后将所有资料文档、签署移交给信贷管理部。
②贷中预警监控职能：结合《项目贷中及预警分析报告书》负责对贷中项目的预警监控分析，出现预警问题时直接呈报专职常务副总经理或信贷评审委员会专职委员，并及时采取有效应对措施。
③法规风控职能：负责各类对外合同等司法文书的文档设计、涉及司法业务的文本审核，操作具体法律事务等。
④辅助营销职能：一定量地实施营销承揽贷款业务和资金贴现业务，注明项目来源后对应交予贷款业务部或贴现业务部牵头组织实施。-
6.信贷管理部职责
①内控管理职能：负责对各业务部呈报的贷款项目或投资贴现项目材料要件进行初审，初审合格后通过电话、报件会签或组织信贷评审委员会相应委员临时式议定，决定可否准入并予以立项；立项后信贷管理部报专职常务副总经理批准，随机抽选A、B角并签发《项目调查、审查、会审业务控制单》，开始步入尽职调查程序。
当合规风控部将已评审完的项目材料交予信贷管理部后，信贷管理部应指导经办人员对项目图片、重点内容、风险控制、担保措施等演示及说明文档的组织和制作事宜。然后，信贷管理部负责召集信贷评审委员会成员进行项目会审、决策通过或否决，其结果应及时通知项目经办人并及时转告知申请受信企业。
信贷管理部负责组织最后审批流程的最终文档签署，并对项目全部文档资料的完整性进行复核；对应各阶段归集整理担保合同，抵、质押合同等法规文档；将项目全部电子文档刻盘，纸质文档汇集成册存档。
②贷中监管职能：信贷管理部负责实施项目的“贷中”和“结项”管理及控制督察工作；敦促贷款授信业务经办人按季度检查受信企业资金使用和经营情况、收集企业财务报表、填制《项目贷中及预警分析报告书》并适时归档；检查、敦促业务结项事宜。
③统计、业务绩效奖惩考核职能：负责各类贷款业务和投资贴现业务的统计工作，包括授信品种、授信期间、授信额度、收益额、担保措施等要素；统计各项业务的绩效奖惩数量，审核无误后上报至综合业务部计酬。
④辅助营销职能：一定量地实施营销承揽贷款业务和资金贴现业务，注明项目来源后对应交予贷款业务部或贴现业务部牵头组织实施。
7.资产保全部职责
①负责会计师事务所、房地产评估事务所、拍卖行、司法处置的遴选、对口衔接、业务操作等管理内容。
②资产保全职能：牵头负责项目逾期或坏账的追缴、代偿、资产处置、诉讼仲裁等资产保全业务。
③辅助营销职能：一定量地实施营销承揽贷款业务和资金贴现业务，注明项目来源后对应交予贷款业务部或贴现业务部牵头组织实施。
8.信贷评审委员会的成员构成与职责
①信贷评审委员会成员构成：小额贷款公司副经理级以上领导、外聘经济类专家、公司各相关业务职能部门领导或技术骨干、高校经济类专业教师等。由总经理下文聘任并授权，聘任有效期为一年，次年续聘。
②尽职审批职能：项目会审时，原则上到会时必须3～5人，由信贷管理部随机确认；每个项目评审到会必须3人（含3人）以上做出决议有效；实施“多数通过、风险警示”原则，即3人会审时2/3以上（含）为通过，4人会审时3/4以上（含）为通过，5人会审时4/5以上（含）为通过；未达到多数时为项目否决。指出的疑义点必须通过补充完善或加强贷中监控等措施来化解对应风险。
③实行业务风险责任连带制：即连带项目跟踪绩效奖惩责任终结制，承担业务审批的对应责任；出现逾期代偿时，一定额度地折扣综合绩效收入。
二、小额贷款公司的资金来源、经营创新与信贷品种
（一）小额贷款公司的资金来源
小额贷款公司的资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。其中，小额贷款公司从银行业金融机构获得融入资金的余额，不得超过其资本净额的50%。融入资金的利率、期限、担保措施等由小额贷款公司与贷款银行自主协商，利率以同期“上海银行间同业拆放利率”为基准加点确定。小额贷款公司应向注册地中国人民银行分支机构申领贷款卡，贷款行应将融资信息及时报送所在地中国人民银行分支机构和中国银行业监督管理委员会派出机构，并负责跟踪和监督其信贷资金的运用情况。
（二）小额贷款公司的经营创新
小额贷款公司的经营创新主要是通过对直接信贷模式的改进和联保模式的扩展而得以实现的。“直接信贷模式”实质上是对传统金融机构信贷模式的一种改良或发展，这种改良既有经营理念提升的支撑，又有信用经济环境发展的助力。如抵、质押率的提高、公务员担保、普通股权质押、存货质押、特种权利质押、经营权质押、家族成员无限连带责任担保等，都是银行等金融机构在体制上所无法逾越的，这也正是小额贷款公司的生命力之所在。
而“联保模式”更是一种突破，这种担保方式是银行等金融机构所难以染指的领域，也正是小额贷款公司的利剑或撒手锏。通过搭建的互保、联保平台，成员之间相互监督与管理，既降低了信贷风险，又拓展了市场，是对孟加拉乡村银行经营模式的有效借鉴。如已开发成型的农户联保贷款、商户联保贷款、小微企业联保贷款等信贷品种。
（三）小额贷款公司的主要信贷品种
1.抵、质押类短期贷款
具体包括：流动资金整贷整还贷款、流动资金循环使用（如比较典型的“厂商银”业务）贷款、流动资金整贷零偿贷款业务。其特点是抵、质押率高，一般可以达到评估值的90%，但要求借款人承担无限连带责任。
2.联保、担保类短期贷款
具体包括：农户联保贷款、商户联保贷款、小微企业联保贷款、个人生产经营担保贷款、再就业与创业担保贷款、个人房屋装修担保贷款、婚庆消费担保贷款、奢侈消费品消费担保贷款、流动资金整贷整还担保贷款、流动资金循环使用担保贷款、流动资金整贷零偿担保贷款业务。其特点是需要通过联保、互保方式或通过信用担保公司、其他中小企业及公务员等提供信用保证（注：应视具体贷款额度来确定），公司才予以贷款授信，一般也要求借款人承担无限连带责任。
3.信用、“过桥”式短期贷款
具体包括：小微企业（业户或个人生产经营）信用贷款、“过桥”式贷款业务。其特点是需要严格审查借款人的资产规模、实际经营状况和固定收益源等，审核银行等金融机构的贷款批复文本，以及未来一定时期内权益性融资等函件、协议和文书，严格要求借款人必须承担无限连带责任。
4.商业承兑汇票贴现贷款
商业承兑汇票贴现是由持票人（或称收款人，一般是中小、微型企业）向小额贷款公司申请“贴现”该票据；同时持票人（贴现人）应提供必要担保补充措施的一种融资方式。票据到期时由付款人兑付，票据付款人逾期或无力兑付时则向持票人（贴现人）和票据付款人追偿债权损失并处置或追偿担保标的物及担保责任，借以弥补其贴现损失额。商业承兑汇票贴现贷款的方式可以分为以下三种类型。
第一，票据“承兑付款人”为大型国有企业、上市公司、企业集团、跨国公司等，由于其资信良好、规模较大，且申请贴现人（持票人）具备资信良好、规模较大等要素，此时，对持票人予以贴现贷款时可以采取准信用方式，即仅以或然的应收账款（注：应收承兑付款人未能兑付的购货款额）作为质押标的并进行资金融通。
第二，票据“承兑付款人”为大型国有企业、上市公司、企业集团、跨国公司等，由于其资信良好、规模较大，但申请贴现人（持票人）受资信一般、规模较小等条件约束，此时，对持票人予以贴现贷款时必须要求其提供相应的担保措施，但担保措施限定可以相对宽容。
第三，票据“承兑付款人”为一般性企业等，由于其资信能力难以度量、规模较小，申请贴现人（持票人）无论其具备何种资信条件和规模，此时，对持票人予以贴现贷款时必须采用足额、充分的担保对应措施，一般应先收取20%的保证金，在此前提下才可以予以贴现贷款授信。
三、小额贷款公司的业务流程
小额贷款的业务流程由客户营销与申请受理、客户信用评估、贷款审核审批、签订贷款相关合同、贷款支付与贷后监管五个环节组成。简言之，小额贷款的操作程序就是申请、评估、审批、签约和支付，具体如图9-2所示。
图9-2 小额贷款公司的业务流程
（一）客户营销与申请受理
贷款业务部或投资贴现部等业务部门负责对客户的营销与对接工作，即解答客户的贷款咨询，向潜在客户系统介绍贷款条件和信贷流程。对潜在客户的信誉形成一个初步判断，对符合条件的客户发放《贷款申请表》，并提供贷款要求的相关材料清单。
（二）客户信用评估
客户信用评估包括客户资料审查、实地尽职调查、信贷报告的审查与审议三个环节。
●客户资料审查：客户经理对借款人提交的资料进行审查，资料不完整时则督促其补充资料，审查不通过需经部门经理同意后决定终止并退还客户资料；审查通过后则需要做好实地调查前的准备工作，如撰写调查提纲、标注特殊问题的实地监盘等指引。
一般要遵循“5C”即借款人品德、经营能力、资本、资产抵押、经济环境的评价原则。评估时应将整个企业或家庭的所有活动作为一个“经济单位”来确定其现金流，尽可能提供比传统贷款更广义的担保措施，但这些非传统的担保更多的是用来证明申请人的还款意愿，而并非将之真正作为第二还款来源。
●实地尽职调查：对客户的基本情况、资产与负债状况、经营状况、生产现场、担保措施等方面做详细调查并做好工作底稿。由于小额信贷客户一般没有规范的财务信息以及可以用做担保的足值抵、质押标的物，小额信贷的主要风险控制手段就是评估客户的信用状况和还款能力，因此实地尽职调查就成为信用评估中最重要的环节。传统信贷与小额信贷两者的决策形成过程有着明显的差异，具体如图9-3所示。
图9-3 传统信贷和小额信贷的决策形成过程对比
●信贷报告的审查与审议：客户经理对借款人实地尽职调查后，如果认为不能贷款授信需经部门经理同意而终止该项目，如同意放贷则负责撰写《信贷报告》。报告经贷款业务部或投资贴现部等部门经理审核签字后，需提**规风控部审查。合规风控部应就该贷款项目的风险大小、可行性、担保措施的合法合规性等方面提出审查意见；审查过程中可向经办人员提出质询或要求其补充资料、补充调查等。而审议过程就是指合规风控部审查通过后，由信贷管理部通知并组织信贷评审委员会成员开会进行审议并审批（或否决）。
（三）贷款的审批
在通过贷款项目初审、尽职调查、尽职审查的基础之上，项目提交给信贷评审委员会进行尽职审批。委员会根据已掌握的项目信息做出审批决策，讨论未通过的项目由信贷经办人员通知客户，要求补充调查的则由对应业务部门进行补充调查，审议通过的项目则按额度权限呈报总经理或副总经理等履行审核批复手续。
（四）签订贷款相关合同
经过审核批准的贷款项目必须进入合同签订环节，这是小额贷款公司与借款人确立债权债务关系的必要法律程序，包括借款合同、抵押（质押）合同、保证合同、联保承诺书、无限连带责任承诺函等。相关合同文本须经合规风控部或法律顾问审查后，才能签署、加盖印章确认并生效。
（五）贷款支付与贷后监管
合同签订以后，客户经理负责办理贷款出账手续；同时应及时整理项目资料，移交信贷管理部归档。要加强贷后的监督、管理与催收工作，由于小额贷款公司处于行业发展的初期阶段，其所能承受的贷款损失率相对银行等金融机构更低，所以贷后监管和催收工作对小额贷款公司的风险控制尤为重要。
四、小额贷款公司的内控制度与程序
（一）小额贷款公司的内控制度与具体要求
内控制度的设计主要体现在“岗位分设、集体决策和授权审批”三个方面，即根据风险程度大小，对不同产品、期限、担保措施的贷款业务确定不同的审批权限；审批权限应当采用量化风险指标。特别强调的是，应当明确规定贷款项目审查人、审批人之间的权限和工作程序，严格按照权限和程序审查、审批业务，不得随意架空审查、审批人而营私舞弊。
同时，小额贷款公司要防止违反信贷原则而提供关系人贷款或人情贷款，对关系人的贷款条件不得优于其他受信人同类贷款的条件，在对关系人贷款调查和审批过程中，公司内部关联人员应当规避；小额贷款公司更要防止贷款的资金违规投向高风险领域和用于证券投资等违规活动。
（二）信贷必须实行审查分离、分级审批的流程
“审查分离”是指在横向通过部门分设形成权力制衡，具体的操作流程如图9-4所示。而贷款业务的“分级审批”流程是：由项目经办人实施尽职调查并出具调查报告；业务部门负责人初审同意后，上报公司合规风控部等审查管理部门；合规风控部等审查管理部门尽职审查之后提交贷款评审委员会审议，审议通过的交由公司总经理行使一票否决权；项目批复后直接通知申请授信的单位或个人。
图9-4 横向内控审查业务流程
（三）实施信贷业务的工作时限制与企业问责制
第一，建立起公司与借款人之间互动的问责机制。由信贷管理部负责对立项后尽职调查工作的服务质量与道德风险预警询告；电话告之借款人如果不满意或有“卡、拿、要”行径，可以另派经办人员等；使借款人与经办人员之间设立起可能利益趋同的防火墙。项目通过后，必须由借款人出具盖印并签字的《贷款项目经办人守纪询证表》。
第二，实施项目调查、审批工作时限制。在项目初审通过后，从信贷管理部决定立项并签发《项目调查、审查、会审业务控制单》日起计算。
项目经办人员：现场调查、取证并形成文档等工作日为5天（节假日顺延），上报至合规风控部为止，并办理交接手续。
●合规风控部：测评度量、风控评价、疑点复查、签署意见等工作日为2天（节假日顺延），然后转报至信贷管理部为止，并办理交接手续。
●信贷管理部：敦促贷款业务部门经办人员组织会审的演示和被询证稽核文档，召集组织评审成员会审，形成最终决议止工作日为1天（节假日顺延）。项目通过后资料归档并出具贷款批复通知函；或项目审查未通过时资料的退回，通知申请贷款企业或个人终止业务等工作日为1天（节假日顺延）。
第三，借鉴保险公司理赔的做法，项目经办人在佐证各项考核指标时，除了按原来通行的做法要求企业提供纸质加盖公章或签字的材料外，还要用数码相机图片取证。包括重要的实物、文本、经营现场、抽查的账证表图、产品设施等，用于复核、会审时演示和项目通过后刻盘存档，同时便于备案或后期追踪反馈。
五、小额贷款公司的财务管理与税收征管
（一）小额贷款公司财务管理的核心内容
为加强小额贷款公司的财务管理，根据《企业财务通则》《金融企业财务制度》《关于小额贷款公司试点的指导意见》和《中华人民共和国税法》等相关法规制定了《小额贷款公司财务管理办法》。其特点主要表现在以下几个方面。
第一，小额贷款公司财务实行收支两条线管理，同时经营性费用支出要与行政管理费分别核算。行政管理费应坚持以收定支、收支平衡、专款专用、单独管理、单独建账、专户存放、专项核算的原则，不得与其他资金混合存放、混淆核算；管理费账户余额不得出现红字，管理费利息收入均应纳入管理费账户核算。
第二，收入、成本的确定应遵循权责发生制原则；计提固定资产折旧采用平均年限折旧方法；财务工作实行董事长负责制，建立适当的分级授权费用支出审批制度，并实施股东的民主管理与监督。重大财务事项、年度财务预算和财务决算方案、利润分配方案和亏损弥补方案必须经股东大会审议批准，并按年向股东大会报告财务状况。
第三，小额贷款公司依法缴纳企业所得税后的净利润按下列顺序分配：弥补以前年度亏损，按10%提取盈余公积，按10%提取公益金，按5%提取员工劳动分红基金，按5%提取董事长基金，然后向股东分配利润。其中，公司发生的年度亏损，可以用下一年度的利润在税前弥补，连续五年内不足弥补的用税后利润弥补。同时，法定盈余公积可用于弥补亏损和转增资本金；法定盈余公积按规定转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于注册资本的25%等。
（二）小额贷款公司的特殊会计科目及报表体系
小额贷款公司的会计科目体系包括了资产类、负债类、损益类和所有者权益类四个类别，其一般科目的设置与其他企业基本类同。而较为特殊的会计科目包括：资产类别的“贴现资产、短期贷款、贷款损失准备、应收利息、代理业务资产、抵债资产、抵债资产跌价准备”等科目；负债类别的“银行业金融机构融入资金、贴现负债、卖出回购金融资产款”等科目；损益类别的“利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费”等科目。
其中，小额贷款公司的收入是指从事贷款等资金运作、咨询服务等业务所取得的收入，包括贷款利息收入、存放金融机构款项收入、咨询收入、手续费收入、其他营业收入、营业外收入等。而成本费用包括借款利息支出、佣金支出、行政管理费支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业税金及附加、营业外支出、企业所得税、以前年度损益调整等。
小额贷款公司的报表体系主要包括：《资产负债表》《利润表》《现金流量表》和《所有者权益变动表》，其报表的项目内容与其他金融机构和工商企业均有所不同。由于篇幅所限，这里仅列举《小额贷款公司利润表》予以反映，具体如表9-2所示。
表9-2 小额贷款公司利润表
续表
填报单位公章 法定代表人 财务负责人 制表人而小额贷款公司的辅助报表体系包括：《小额贷款公司财务收支情况表》《小额贷款公司贷款五级分类及损失准备情况表》《小额贷款公司主要指标汇总表》《小额贷款公司最大十家客户贷款情况表》《小额贷款公司经营情况统计报表》以及《小额贷款种类及区域分布统计表》等。
（三）小额贷款公司的税收征管、风险与损失准备金计提
1.小额贷款公司的税收征管
小额贷款公司涉及的税收主要包括：营业税、税率为5%，企业所得税、税率为25%；城市维护建设税、其税率分别为：纳税人所在地在市区的7%，纳税人所在地在县城、镇的5%，纳税人所在地不在市区、县城或镇的1%。而教育费附加征收率为营业税税额的3%，地方教育附加征收率为营业税税额的1%。除上述主体税种外，还可能涉及印花税即按借款金额的0.05‰贴花，房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。
2.小额贷款公司风险准备金及贷款损失准备计提比例
目前小额贷款公司均按照贷款余额的1.5%比例计提风险准备金。在贷款进行风险分类后，可按照以下比例计提贷款损失专项准备金，并准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款计提比例为2%，次级类贷款计提比例为25%，可疑类贷款计提比例为50%，损失类贷款计提比例为100%。
3.小额贷款公司政策优惠的比照与借鉴
依据《关于支持农村金融发展税收政策问题的请示》，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，对金融机构发放的农户小额贷款利息收入免征营业税；对上述利息收入在计算应纳税所得额时按90%减计收入。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时按90%比例减计收入。对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的小额贷款公司以及法人机构所在地在县以下地区的农村合作银行、农村商业银行的利息收入减按3%的税率征收营业税。
与此同时，国家还配套制定了县域涉农贷款增量的奖励政策，明确了涉农和小微企业不良贷款呆账核销政策，以及出台涉农信贷损失准备金税前扣除政策等。但对小额贷款公司的直接优惠政策却不明朗，各地政策的扶持标准也千差万别，如云南省对小额贷款公司明确了按15%税率缴纳企业所得税，黑龙江省小额贷款公司的营业税减半、企业所得税则免征，等等。