“虽然现金流量表的名字挺复杂，但其实是一张非常简单的表。首先说说为什么要编制现金流量表，其次谈谈现金流量表到底是一张什么样的表。”

“应该和现金有关系吧？”

“对，妈，您真会猜，知道顾名思义了。咱们把上面这两个问题倒过来说，先说说什么是现金流量表，您还记得您自己做的账本吗？把赊销的那几部分内容减除去，就是现金流量表。这张财务报表所反映的，是企业在过去一个经营周期内，现金的流入和流出情况，以及在会计期末的时候，企业能够得以支配的现金到底有多少。其实这张表有点像利润表，先说说相同点。这两张表表达的都是企业经过一段时间的经营，对一定的经营成果的占有情况和企业的运营情况。区别在什么地方呢？利润表是以货物作为线索串起来的一张报表，而现金流量表，则是以现金作为线索串起来的一张表。那么为什么企业要编制这样一张报表呢？我先给您说个故事，帮助您理解一下。”

“我上中学的时候咱们这里开过一个中式快餐店叫金麦穗，刚刚开业的时候经营得不错，所以老板有点冒进，据说当时的雄心壮志是一年之内在咱们市开100家分店。我当时去过两次，说实话不太好吃。中餐的烹饪理念和西餐本就有所不同，西餐可以标准化，可以批量生产；但是中餐讲究的是运用之妙存乎一心，每个厨师每次做出的每道菜滋味都应该有所不同。金麦穗按照西餐的方法做中餐，只能做出菜汤生冷、牛肉生硬、蔬菜又生又冷又硬的盖浇饭。不过这可能也只是我一个人的想法，那个年代人民群众全都朴实可爱，不怎么挑剔，我去的时候里面乌泱乌泱的，全都是人。但是两年之后，这个品牌再也看不到了，妈，您说这是什么道理？”

“大家都吃腻了呗。”

“对，这肯定是原因之一。后来我看报纸，原来是该公司的老板雄心万丈，总是想着一年开100家分店的事情。结果一家的店面还没稳固起来，就急急忙忙地想开第二家、第三家，自己没钱开了就找银行贷款。结果当人们慢慢厌倦了他们的菜品，慢慢淡出他们的餐厅，匆忙之间开起来的若干家店全都成了公司的负担。生意不好，倒也没什么变动成本，但是固定成本是跑不掉的，比如房租、人员的工资等。等到这家公司再也拿不出钱来支付这些固定成本的时候，只好关门大吉。所以这家公司倒闭的重要原因，除了饭菜不好吃，花样缺乏更新之外，更重要的原因在于，他们的现金流出了问题。如果咱们把企业的现金流比作一条链子，当企业盲目扩张，或者成本骤然上升的时候，这条链子会被拉长拉细。当它长到细到自己不能承受的时候，就会断掉。企业没有了现金，好像人没了血液，当然只能死掉。这几年我看到好多类似的民营企业，越来越觉得流动资金对于一家企业来说特别重要。一家企业生意做得再好，利润表上的数字再好看，还是要看看账上能随时支配的流动资金有多少。这和老百姓过日子的道理是一样的，银行存款永远是最可靠的资产。”

“我怎么听说美国人就不爱存钱呢？”

“一个是国情和民族性不同吧，他们建国以来比较顺，没受过罪，咱们可是五千年来多灾多难。此外，您是没看见美国人破了产多惨，流落街头，无家可归的多了。”

“现金流量表就是这么一张报表，它能为企业经营管理者提供一个企业现金流向和流量的信息。企业的管理者每期看看现金流量表，就会知道，本期钱都花在了什么地方，到了月末的时候企业还剩多少钱。这样下个月才可能做出正确的经营判断。您看我们公司也是这样，每个月月末的时候我们会开一个合伙人会议，主要看的报表就是现金流量表。这个月现金流量好一些，剩下的钱多一些，下个月心里就有底；与之相反，下个月就要艰苦奋斗，不能太败家。”

“我刚才说过了，您之前编的那本账，减除了赊销的部分，其实就是一张现金流量表的雏形。现金流量表的本质也是这样，它需要考虑的和需要包括进来的条目，全是和现金的收入与支出直接相关的。然后按照它自己的分类规则，把这些项目分别归为不同的种类。可能我说得又太抽象了。咱们还是想象现金流量表其实也是一个柜子，分成三层。咱们在过去的一个会计期间里有现金的收入，也有现金的支出。”

“咱们先把您的账本拿出来看看：

“第一步，咱们先看看里面有哪些项目是不涉及现金的。就是说，您没有收到过现金，或者您没有支付过现金的项目。您来说说看。”

“嗯，你刚才说了，赊销的采购是不算的。剩下的没什么了啊。”

“好，那咱们先把这几项减除出去再看看。”

“第二步，咱们把上面这些和现金的流动有关系的项目分分类，还记得现金流量表的三个抽屉不？第一个抽屉，叫作经营活动产生的现金流量。这个抽屉里面都放什么项目呢，凡是和经营活动有关系的现金的进出，都可以放在这个抽屉里面。咱们能想到的，比如您卖出了货物，收回了现金，这笔现金就放在这个抽屉里面。还比如，您采买原材料，对方要求您付现而不是挂账，那么这笔钱也要放在这个抽屉里。还有您买那些零七碎八的东西、付给小妹的工资、支付出去的房租……这些都要放在这个抽屉里面。咱们根据我说的内容，看看您的账本里面哪些是可以放在第一个抽屉里面的。”

“现在说说第二个抽屉，叫作投资活动产生的现金流量。这个抽屉比较复杂，不过在我们现阶段还是比较简单的，等到什么时候咱们酥园壮大了，一不小心就收购几个竞争对手的时候，这个抽屉里才会有实质性的内容。现阶段您就记住，只需要把添置的固定资产项目放在这个抽屉里就好了。”

“第三个抽屉叫作筹资活动产生的现金流量。这个抽屉放什么内容呢？如果企业找银行或者债主融了资，或者从股东那里弄到了钱，或者需要把这些钱还给上述这些人，那么这些项目就放在这个抽屉里。在咱们酥园，您有两笔钱可以放进来。第一笔钱是您的投资，人民币6万元，还有一笔是来自于我的借款，人民币4万元。”

“好了，咱们已经把现金流量表做好了。”

“好了，我帮您编出了本期的现金流量表。从这张表上，您能看出什么信息呢？”

“我看出钱已经被我花得差不多了。”

“对啊，这就是现金流量表最大的用处——助企业管理者及时了解自己手中可供支配的现金。这样您在做下一个期间的计划时，才能做到手中有粮，心中不慌。咱们回过头来再看看您当时记的账本里面有哪些是6月份肯定需要支付而且数额确定的项目。”

“从上面的表可以看出来，您在6月份可以支配的现金还有27,294元。虽然有一些开业初期的费用6月份就不需要支付了，但是您还需要采购原材料、交水电费和其他杂费。幸亏您的面包都是现款交易，如果是一般的生产型企业，顾客一般有1到3个月的账期，不需要马上把货款给您。您想想看，您这2万多块钱还怎么支撑下去啊？”

“哎呀，你这么一给我算账，妈妈心里相当没底了。马上就有紧迫感了，看来真得好好想想对策了。”

“没事没事，妈呀，咱们这是谈生意。不管怎么说还有我在呢，您就好好干吧，不要有任何压力。我这个银行虽然没什么业务，但是给您提供点无息无限期偿还贷款还是没问题的。虽然您的账做得一般，但是您做出来的面包好吃，经营理念也对。我还是挺有信心咱们的酥园能够成功的。”

“唉，也幸亏有你支持我，咱们这个财务状况可别告诉你爸爸，不然他又得说我没事找事，有钱没处花。”

“那是必须的啊，我爸就算想看您的账都没问题。好多企业都做两套账，我也给您做一套，专门给我爸看。”

“那他问我钱都哪儿去了怎么办？”

“嗯，您就说都捐了。”

“嗯嗯，这个理由真不错，连我自己都不信。”