日本战败后，美国军队以联合国名义占领日本，美国远东司令麦克阿瑟成为“八千多万日本国民的绝对统治者”[20]，并直接指挥了日本的战后改革。对于美国占领军来说，日本战后改革的根本目的并不在于恢复日本经济，而在于彻底消灭日本潜在的再侵略潜力。“最初的占领政策具有浓厚的对战败国惩罚的性质，占领军是趾高气扬地进驻日本的。与此同时，美国政府指示麦克阿瑟，‘对于日本经济的复兴和强化，你不负任何责任’。”[21]因此，对于战后改革，美国政府一开始并没有形成系统的占领方案，各项政策是随着战后改革推进而逐步展开的。美国当时采取的一些短期性经济政策，虽然目的并不在于帮助日本，但是从长期和客观的视角看，却为后来日本经济的恢复、发展和社会稳定起到了极大的正面作用。1945年11月24日，GHQ向日本政府发出“关于没收战时获利及国家财政再建备忘录”（SCAPIN337），指令日本政府设立战时获利税，停止战时补偿[22]。在美国占领军的直接压力下，币原内阁开始研究财产税的征收问题。