为了更好地进行解释，我们以一个拥有78位咨询人员和10位助理的管理咨询公司ABC为例。该公司的主营业务是为私营及公共机构提供战略和组织咨询。

ABC公司的咨询人员构成如下：

4位合伙人

10位管理咨询师

14位项目经理

40位咨询师

10位商业分析员

10位助理（负责人力资源、市场营销、控制、会计、文秘工作）

像其他公司一样，管理咨询公司也用年度运营预算来进行计划和预测。在所有合伙人制定并一致通过收入计划后，相应的运营预算会定义不同的成本条目，这些成本条目对成功运营企业是十分必要的。因此，这是公司业务计划的重要一步，并且将被反复计划直至最终批准。

运营预算是管理者控制公司盈利的参考指标，他们每周检查一次以明确实际运营与计划的偏差。如果订单输入和收入流与业务计划的预测一致，那么运营预算会起到两个作用：

·收支会平衡，计划收益将得到保证。

·投资会保证支持获取订单和收入流的必要的时间支出。

如果在计划期内（一般为一年）收入流偏离计划数据，可以调整预算以保证利润。

表4-4 基于咨询人员的年可计费率计算年度计划收入

例如：管理咨询师：10×3000欧元×112天=3360000欧元

（10位管理咨询师的年可计费率为50%，即112个工作日，

日薪率为3000欧元，可计算出可能收入为3360000欧元）

一个运营预算计划的输入变量有：

（1）咨询人员的数量

（2）包括社保费用在内的咨询人员薪酬

（3）助理人员的数量

（4）包括社保费用在内的助理人员薪酬

（5）成本结构和数额（租金、培训、营销等）

（6）所有咨询人员的日薪率

（7）各级别的年可计费率

表4-5 一个德国管理咨询公司的年度预算

续表

对预算项目的解释

1.每个咨询等级的平均薪酬。不同公司有不同的薪酬。示例中是2011年11月德国的平均薪酬，其来自作者调研及www.luenendonk.de上的公开数据。（简单地讲，咨询人员的平均工资为每年133333欧元）

项目主管、管理咨询师和合伙人的目标薪酬分为固定部分和可变部分，理解这一点很重要。1.指固定部分，2.指可变报酬。

2.计划可变报酬是按所有项目经理、管理咨询师和合伙人达到年度目标的情况下计算的。按照假定个人的年度目标能100%的完成和得到报酬的原则，预算数字将表示最大的数额。控制工作将根据公司及个人绩效来调整。

3.社保费用取决于国家的法律规定，因此易受变化的影响。在德国，像医疗保险、失业保险及退休金这些社保费用由雇主和雇员各承担50%。管理咨询公司常常有额外的养老基金，该基金将在员工入职五年后生效。

4.会计、营销及人力资源经理和文秘助理的平均薪酬将达到60000欧元。

5.不可向客户计费的员工的社保费用是15%。

6.特定营销活动的营销费用，目的在于增强市场认知度、巩固品牌价值或者宣传公司关于特定主题的智力资产（见章节11.1）。

7.开发员工智力资产的培训费用和创建公司内部网络。

8.公司办公室租金，办公室是管理层的办公场所，也是咨询人员及后勤人员和行政人员的办公场所。公司的定位和办公室的位置能向客户展示公司的专业环境。

由于咨询人员主要在客户处工作，许多大型咨询公司有时会缩减每位咨询人员50%的办公空间。许多咨询人员借助个性化的通信方式会拥有可变的工作空间。

9.IT和通信设备的一般支出。咨询公司的大部分手提电脑、智能手机及使用知识管理文件的数据库的费用是由公司支付的。

10.用于招聘的预算费用确保为公司最重要的组织流程之一——“人力资源流程”——尤其是招聘子过程提供充分的支持。该过程可以使公司招聘到优秀的人才。这部分费用主要用于招聘会和在大学举办的招聘活动及差旅费。

11.不由项目账户支付的所有费用，例如，拜访潜在客户的差旅费、邀请客户参加营销活动或者外部的培训研讨会。

12.1～3条被视作直接销售成本，它们直接与收入的产生相关。

13.毛利率是销售收入与直接销售成本的差额在销售收入中的百分比，销售成本是指在管理咨询中，与专业咨询人员相关的所有个人成本。

14.这些间接费用用于支持正在发生及不断增加的商业机会。

15.假设能够实现公司的年可计费率，在此基础上，便可以实现年度计划收益。

16.息税前利润=缴付利息和税收之前的收益额。国际上通用的商业结果测量指标，该指标不包括国家利息或税收标准。净收益被有选择地分配到债务支付（信用）、合伙人和（或）所有人利润、未来的投资（新办公室）等。