一、企业内部财务会计报告的目标、特点和设计原则

1.内部财务会计报告的目标

在市场经济条件下，企业要讲究核心竞争能力。企业竞争能力不断发展，表现为它能够及时提供会计信息，并能及时反馈会计信息的能力。因此，内部财务会计报告的目标，要锁定在为企业经营管理各层次的相关利益主体，提供及时准确的相关财务信息，不断增强企业的核心竞争力。

2.内部企业财务会计报告的特点

与对外财务报告相比，企业内部财务会计报告具有以下特点：

①灵活性。企业对内财务会计报告可以按照企业内部管理的要求来决定报告的内容以及报表的种类、格式和项目，不需要拘泥于法律规定；报送时间和对象也可按照需要而定，具有一定的灵活性。

②及时性。及时性是指内部财务会计报告要讲求时效，以保证会计信息能及时利用。企业对外报告是有规定期限，按月、季、年编制。假如现金流量表一年只编一次，披露的信息中部分将不具备时效性。而对内报告完全按企业管理实际需要，定期或不定期地全方位多视角把生产经营过程中的会计信息，及时、快速地传递到企业经营管理决策层，使会计信息发挥更大的效益。

③保密性。企业内部财务会计报告主要揭示了企业内部管理动态，所揭露的信息涉及大量的商业机密。如产（商）品成本、经营战略、财力筹划等，一般不宜对外公开，其在企业内部公开的范围和程度，应视管理需要而有所不同。

④针对性。内部财务会计报告是根据企业管理实际需要决定其内容的且应及时更新。由于所需会计信息明确，因此有极大的针对性。企业经营管理决策层可以据此分析问题，制定对策。

⑤网络性。有两层意思：一是计算机网络技术的应用与提高，为内部财务会计报告实现无纸化，加快了会计信息的传递和运用。二是生成内部财务会计报告不仅是财会部门的事，更需要由各单位、各层次的有关人员组成分布面较宽的工作网络，通力合作，共同完成。

3.内部财务会计报告设计的原则

内部报表作为一种现代管理控制手段，可以通过计算机技术进行数据的收集和加工整理，并通过网络化办公系统更快更准地进行信息传递，从而提高企业内部经营效率和效果，提高市场竞争力。针对上述特点，为了更好地发挥内部财务会计报告的作用，除遵循会计报表设计的一般原则外，对内报告的设计要注意以下原则：

①报表指标适用

在设计报表时，指标应具有针对性和实用性，不要求全面系统，而要求按使用者的需要进行设计，做到针对性强，重点突出。

②报表内容力求简明扼要

内部报表是直接为企业生产、经营和管理服务的，在格式和数据上要求简单明了，适用性强。

③编报时间要求及时

内部报表强调及时性，它可以是定期编制，也可以是不定期编制，主要取决于企业经营和管理的需要。

二、常用内部报表的设计

在企业管理的实际中常用的内部报表主要有：成本报表、期间费用报表、货币资金变动情况表、进货日报表、销货日报表、利润计划完成情况分析表、利润预测报表和主营业务利润分析表等。下面介绍几种常见内部报表的设计：

1.货币资金变动情况表

货币资金变动情况表是反映企业银行存款及现金每日变动情况及其结余情况的报表。它主要为管理层提供当日企业货币资金的流动、结存信息，实现货币资金的有效调度。其设计核心是货币资金在本期的增加、减少和期末结存的情况。

货币资金变动情况表的编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体到科或核算组。编制周期是每日进行，属于日报表。在内容上货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。从重要性程度来看，银行存款应排在最重要的位置。报表项目应按照“期初余额+本期收入-本期支出=期末余额”计算公式确定，并按顺序排列。从管理的角度考虑，本表应表明货币资金存在的具体形式，比如银行存款是分布在哪些账户上；还应当披露货币资金的来源和用途，可以在“本日增加金额”和“本日减少金额”项目下，分别列示详细情况。此外，管理部门利用该表还可以掌握有多少货币资金可以实际调度，反映明日可以实际动用的最大额度，可以在表的下方增加备注栏作补充说明。最后还要明确有关人员的职责：本表应由出纳在每日下班前编制，由会计人员进行复核（根据具体情况也可由会计人员编制，由出纳进行核对），由会计部门主管或会计机构负责人审批后，方可报出。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

图3.26 货币资金变动情况表

2.成本报表

成本报表是根据产品（经营业务）成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品（经营业务）成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。成本报表包括产品生产成本表和制造费用明细表。

（1）产品生产成本表的设计

产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种主要产品单位成本的报表。产品生产成本表可以划分为产品生产成本计算表和产品生产成本分析表两种。

a.产品生产成本计算表是对在某一会计期间生产的产品成本进行汇总，计算产品的总成本和单位成本的表格，其格式如下表所示。

图3.27 产品生产成本计算表

b.产品生产成本分析表主要是对某一会计期间的产品成本进行分析，以发现产品成本的变化情况。报表应按可比产品和不可比产品分别填列。可比产品是指企业过去曾经正式生产过的，有完整的成本资料可以进行比较的产品。不可比产品是指企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产，但以前仅属试制而未正式投产、缺乏可比的成本资料的产品。报表反映可比产品、不可比产品和全部产品的本月总成本和本年累计总成本。对于其中各种主要产品，还应分别反映其实际产量、本月总成本和本年累计总成本。产品生产成本分析表的设计格式如下表所示。

图3.28 产品生产成本分析报表

（2）制造费用表明细表的设计

制造费用明细表，是反映在一定时期内企业的生产车间（分厂）为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用的构成情况的费用表。

图3.29 制造费用明细表

3.期间费用明细表的设计

期间费用是指不计入产品成本，直接列入当期损益的各项费用，主要有管理费用、销售费用和财务费用。企业需要设计期间费用表来反映本期实际费用数，本年累计费用实际数，费用计划数，上年累计实际费用数，完成费用计划的百分比，费用同期比的增减百分比等，以便发现费用管理中存在的问题，找出进一步控制费用的方法和措施。

（1）管理费用表的设计

管理费用是反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。管理费用表的一般格式如下表所示。

图3.30 管理费用表

（2）销售费用表的设计

销售费用表反映企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、广告费等各项费用。一般格式如下表所示。

图3.31 销售费用表

（3）财务费用表的设计

财务费用表反映企业在报告期内筹集生产经营所需资金而发生的利息支出、汇兑损失及相关的手续费等费用构成情况的费用表。财务费用表的一般格式如下表所示。

图3.32 财务费用表

4.进货日报表的设计

进货日报表是对企业每日材料及商品购进的详细情况进行反映的报表。进货日报表的设计格式如下表所示。

图3.33 进货日报表

5.销货日报表的设计

销货日报表是对企业每日商品或生产产品销售的详细情况进行反映的报表。销货日报的设计格式如下表所示。

图3.34 销售日报表