加入WTO以来，我国企业与国际贸易交往的机会骤然增多，这样，就迫切需要会计人员了解国外有关国家的财税制度和会计制度。

在国际上，英国、美国、法国、德国、日本、意大利等许多国家的财税制度不尽相同，会计人员可以有针对性地加以学习。本篇主要介绍港澳台在这方面的现行政策，因为它们和大陆的贸易往来更加密切。

有人说，虽然我们和港澳台企业发生经济交流，但是我只需要懂得大陆的会计制度就行了，其实这是不够的。因为企业和它们在进行交往的过程中，会出现有些行为在大陆是合法的、在香港却是非法的；或者是在澳门是合法的、在大陆却是非法的情况。如果你不知道其中的差别，就可能会出现，某个企业在大陆是守法的，但却因为不知道澳门法律的特殊规定，而触犯了澳门法律，造成不必要的损失。从这一点上来看，多了解一些总是有好处的。

港澳台三地的政治背景不同、经济条件不同、税制历史也不同，从而导致它们的税收原则各不相同。

大陆目前的税收原则主要包括：有利于国家积累建设资金；调节市场，促进发展；公平税负，合理负担；简化税制，降低税收成本。

香港政府的税收原则主要包括：有助于取得足够的经常收入，并将财政储备维持在一个满意的水平上；尽可能不影响香港经济的成本、价格结构以及投资决定；税制简单，征收简便；公平原则；适时调节经济。

澳门政府的税收原则主要包括：分散税源；税收公平；同一税源不重复征税；适时调节经济。

从三地不同的税收原则我们可以看出，它们之间呈现出以下的特点：

在大陆和香港，税收都具有财政原则，尤其是内地，税收的财政原则一直是近几年强调的重点。而澳门并不十分强调税收的财政原则，相反有“轻税”的特色，这是由于澳门的经济特点所决定的。澳门的财政收入有6大来源，即专利税、直接税和间接税、土地资产收益、罚款、资产收入和服务性收入、转账和其它经常性收入。其中专利税的征税范围和征税方法，都不同于一般税收。澳门税务部门一般把它看作是非税收入，称为专营收入。由于专营许可收入是澳门财政收入的主要来源，所以，税收所具有的财政收入作用并不突出。

三个地区都强调税收的经济调节职能。例如，大陆为了吸引外资，对外资企业的税率实行优惠政策；为了提高经济效率，实行了增值税。香港在1982年，为了吸引外资投入金融市场，取消了外币存款利息税和港币存款利息税。澳门为了改善产品结构，从劳动密集型向资本密集型转化，在纯利税和财产税中都规定了很高的折旧率。但是，由于澳门的税收收入在财政收入中并不占很大的比重，因此，这种调节职能并没有能够很好地得到发挥。

三个地区都强调税收的公平原则，强调税收的便利节省原则。但是在具体操作和实际效果上则有所不同。香港、澳门都十分强调税收的便利原则，主要税种都是按年征收，每年填报一次；而大陆一般按月计征，手续比较繁琐，而且大陆的税收种类也比香港和澳门的多。

例如，大陆目前开征的税种有22个，按照征收对象分为5大类，流转税类包括增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税；所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农牧业税；财产税类包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税和契税；行为税类包括印花税、固定资产投资方向调节税、车船使用税、筵席税和屠宰税；资源税类包括资源税和耕地占用税。

香港目前开征的税种不到20个，一般分为直接税和间接税2类，直接税类包括物业税、薪俸税、利得税、利息税；间接税类包括印花税、博彩税、娱乐税、遗产税、差饷、商业登记税、酒店房租税、机场离境税、海底隧道税等。

澳门目前开征的税种有17个，一般也分为直接税和间接税2类，直接税类包括各种专利税、纯利税、职业税、营业税、军火税、遗产与赠与税、物业转移税；间接税类包括消费税、印花税、旅游税、彩池税。

通过以上三地区的税种比较可以发现，其中有些是相同或者相似的，有些则是某个地区所独有的。

税收内容基本相同的税种有：所得税、消费税、营业税、关税、房产税、印花税。

三个地区独有的税种有：大陆的固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、资源税、筵席税等等；香港的博彩税、娱乐税、酒店房租税、机场离境税等等；澳门的各种专利税项以及军火税、旅游税等等。

从税制结构方面进行比较可以发现，大陆是以间接税为主体税种的，而香港、澳门则是典型的以直接税为主体税种的地区。税制结构的不同，是由各地的政治、经济、人文、历史情况所决定的。例如，经济发达、人民富裕、税收负担承受能力强、法律意识和纳税意识强，税收阻力就小、直接税占有比重就高；相反，发展中国家只能把主要税收来源放在商品税上。在澳门，娱乐业是其经济的4大支柱之一，因此专利税占了很大比重，这是直接税为主的根本原因。

从税法内容上来进行比较可以发现，三个地区大同小异。无论是课税对象、纳税主体，还是税率结构、税收优惠、征税程序、罚则以及附则，没有特别大的区别。

从税率上来看，大陆要明显高于香港、澳门地区。

例如公司所得税，大陆企业最高是33%，澳门最高平均税率是15%，香港在15～17%之间。

个人所得税税率，大陆规定工薪所得超过10万元部分，最高税率为45%；个体工商经营所得超过5万元部分，最高税率为35%。澳门对于个人所得分征职业税和纯利税。职业税规定年收益28万澳元以上，适用15%税率；纯利税规定年收益超过30万元，适用15%税率。香港根据1997～1998年课税年度薪俸税的税率规定，最高为25%。但是，香港税法规定，个人可以选择标准税率纳税方法，就个人的综合收益报税，标准税率为15%。因此，从个人所得税的税率整体水平来评价，大陆仍然要明显高于香港、澳门地区。

必须指出的是，由于大陆和台湾刚刚加入WTO，所以以上税收制度在短时间内会有一个比较大的清理调整。