对于企业来说，需要缴纳的税费主要有以下几种：

1．增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

（1）一般纳税人和小规模纳税人认定标准

首先明确一般纳税人认定标准，不符合一般纳税人认定标准的就属于小规模纳税人。

一般纳税人认定标准：

一般纳税人认定标准包括定量标准和定性标准。

规模上的标准：

◆从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人（适用50%的标准），年应税销售额大于50万元。

◆从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元。

◆应税服务年销售额标准（指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额）大于500万元（不含税销售额）。

纳税人性质和会计核算程度方面的标准：

◆年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税；非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

◆年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

（2）一般纳税人和小规模纳税人区别

◆计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法）。

一般纳税人：

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣；

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

小规模纳税人：

小规模纳税人采用简易计税方法。

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；

应纳税额=销售额×征收率

◆税率与征收率不同

一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率包括16%、10%、6%，0。2019年3月5日，十三届全国人大二次会议开幕，总理做政府工作报告。报告明确，深化增值税改革，将制造业等行业原有16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%，确保主要行业税负明显降低。

小规模纳税人适用增值税征收率3%。

◆纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税，原则上实行以月为纳税期申报纳税。

小规模纳税人缴纳增值税，原则上实行以季度为纳税期申报纳税。

◆增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票，如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

企业应交增值税额=销项税额-进项税额

增值税是对企业销售货物或应税劳务征税，企业只要销售产品或提供劳务都应缴纳增值税。如果企业将产品用于职工福利，需不需要缴纳增值税呢？

山东一家生产食用油的企业年末的时候发现存货积压较多，决定向每位职工发放两桶食用油，作为职工福利，这样也不用销售该产品了，可以避免缴纳增值税。这家企业的做法对吗？

按我国现行税法规定，企业将自产产品用于职工福利的行为应当视同销售行为，同样需要缴纳增值税。如果不缴纳增值税，被税务机关查出就属于偷税漏税的行为了。

知识链接

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

◇将货物交付其他单位或者个人代销；

◇销售代销货物；

◇设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

◇将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

◇将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

◇将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

◇将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

◇将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2．消费税

消费税主要是针对生产和销售应税消费品的企业进行征收。我国税法规定，消费税的征收范围包括：烟、酒、鞭炮焰火；贵重首饰、化妆品；小轿车、摩托车；汽油、柴油；汽车轮胎、护肤护发品等共11个税目。税率从5%到45%不等。

消费税采取从价定率和从量定额两种方法进行征收。

从价定率：企业应纳消费税=销售额×适用税率

从量定额：企业应纳消费税=销售数量×单位税额

如果生产和销售上述应税消费品的企业，就还需要缴纳消费税。

上述两种税都是企业在销售商品提供劳务过程中产生的，因此称为流转税。在这两种税的基础上，企业还需要缴纳两种附加税费：城市维护建设税和教育费附加。这两种税的计算方法为：

城市维护建设税=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税）×7%

教育费附加=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税）×3%

因此，对一般纳税人而言，如果企业适用增值税率为13%，则其实际税负为14.3%（13%+13%×10%）。

3．所得税

企业所得税是对所有实行独立经济核算的企业取得的所得征收的税，包括各种所得。企业所得税不分企业性质，无论国有企业、集体企业、私营企业、外资企业、联营企业、股份制企业及有生产经营所得和其他所得的其他组织等都需缴纳所得税。

一般情况下，企业所得税的税率为25%。因此：

企业应纳所得税=企业应纳税所得额×25%

【提示】企业应纳税所得额并不等于企业的利润总额。企业利润总额是按会计制度计算出来的利润，但会计制度中确认的收入和费用并不一定符合税法扣减的规定，应纳税所得额就是按税法规定调整后得到的纳税基础。了解税法的相关规定对于企业遵纪守法具有重要意义。

（1）有些确认为费用或损失的项目不允许扣减

比如：

◇业务招待费的扣除标准：

企业营业收入1500万元（不含）以下部分，业务招待费的扣除标准不超过5‰；营业收入1500万元（含）至5000万元部分，不超过该部分3‰；5000万元以上，不超过该部分2‰；1亿元以上，不超过该部分1‰。

某有限公司1—12月实现销货收入1600万元，转让一项技术取得收入30万元，转让无形资产和固定资产取得收入100万元，出租出借包装物收入5万元，将自产的产品用作职工福利8万元（出厂价），12月发生退货50万元，因产品质量问题发生折让2万元，该公司实际发生业务招待费20万元，全部抵扣所得税。符合税法政策吗？

销售（营业）收入净额=1600+30+100+5+8-50-2=1691（万元）

业务招待费扣除标准=1500×5‰+（1691-1500）×3‰

=8.073（万元）

因此该公司业务招待费20万元中有11.927（20-8.073）万元不能抵扣所得税。

◇纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应税所得额3%（金融、保险企业为1.5%）以内的部分准予扣除，直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

◇各类罚款支出，虽然是企业的损失，但计算应纳税所得额时不得扣减，比如税款滞纳金等。

（2）有些确认为收入的项目不必缴纳所得税

比如企业购买国债利息收入是不要缴纳所得税的。再如，公允价值变动收益，虽然是收入，但该收益尚未真正实现，不必缴纳所得税。

某企业为一般纳税人，企业适用所得税率为25%，2007年度实现利润总额为760万元。该企业当年利润总额中包含以下项目：

（1）国债利息收入50万元；

（2）税款滞纳金60万元；

（3）交易性金融资产公允价值增加20万元；

（4）提取存货跌价准备50万元；

（5）售后产品质量担保预计费用100万元。

该企业应交所得税为多少呢？

会计税前利润760万元

减：国债利息收入-50万元

加：税款滞纳金+60万元

减：交易性金融资产公允价值增加-20万元

加：提取的存货跌价准备+50万元

加：质量担保预计费用+100万元

应税所得900万元

应交所得税=900×25%=225万元

【提示】企业如果未能如实正确地计算缴纳所得税，就会有偷税漏税的嫌疑。因此了解税法规定是非常有必要的，能有效防范企业陷入违法的困境。